Collezionista o mercante d’arte? La Corte di legittimità traccia una linea di demarcazione e affronta le possibili conseguenze di natura penale, tra voluntary disclosure, autoriciclaggio e sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (nota alla sentenza Corte di Cassazione, Sezione II Penale, sentenza del 1° marzo 2018 (dep. 1 aprile 2019), n. 14101, Pres. Prestipino, Rel. Rago del Tribunale di Lecco del 20 febbraio 2018, n. 1103)
Abstract
The decision
examined in the present work, while excluding that the forgery punished by art.
5-septies Law Decree 167/1990 may ground the predicate offence of a
self-money-laundering crime, deals with several further issues connected with
the crime provided by art. 648-ter.1 Criminal Code – faced in depth by the
Author –, such as the difference, for fiscal purposes, between "collector” and
"art dealer”, the suitability of a work of art to be the material object of a
self-money-laundering-crime and the relationship between the crime provided by
art. 648-ter.1 Criminal Code and the one provided by art. 11 Legislative Decree
74/2000.
References
- BASILE F., La prescrizione che verrà, in Dir. pen. cont. riv. trim., 5, 2016.
- CASTALDO A. R., NADDEO M., Il denaro sporco. Prevenzione e repressione nella lotta al riciclaggio, Padova, 2010.
- CAVALLINI S., TROYER L., Apocalittici o integrati? Il nuovo reato di autoriciclaggio: ragionevoli sentieri ermeneutici all’ombra del “vicino ingombrante”, in Dir. pen. cont. riv. trim., 2015, 1.
- CINGARI F., La dichiarazione infedele, in Trattato teorico pratico di diritto penale, vol. XIII, I reati tributari, R. BRICCHETTI-P. VENEZIANI (a cura di), Torino, 2017.
- CONSULICH F., La norma penale doppia. Ne bis in idem sostanziale e politiche di prevenzione generale: il banco di prova dell’autoriciclaggio, in Riv. trim. dir. pen. econ.,1-2, 2015.
- CORDEIRO GUERRA R., Reati fiscali e autoriciclaggio, in Rassegna tributaria, 2016, 2.
- D’AVIRRO A., GIGLIOLI M., Autoriciclaggio e reati tributari, in Dir. pen. proc., 2015, 2.
- DELL’OSSO A. M., Riciclaggio di proventi illeciti e sistema penale, Torino, 2017.
- DANTE F., GARGANO P., La fiscalità del collezionista d’arte, in Economia e diritto del terziario, 2017, 1.
- DONADIO G., Commento all’art. 648-bis c.p., in Codice penale, Rassegna di giurisprudenza e dottrina, G. LATTANZI-E. LUPO (diretto da), 2016.
- FLORA G., Sulla configurabilità del riciclaggio di proventi da frode fiscale, in Foro ambrosiano, 1999, 4.
- GATTO A., I redditi da cessione di oggetti da collezione, in Rassegna Tributaria, 2017, 3.
- GULLO A., Autoriciclaggio e reati tributari, in Dir. pen. cont., 13 marzo 2018.
- INGRASSIA A., Le (caleidoscopiche) ricadute penalistiche della procedura di voluntary disclosure: causa sopravvenuta di non punibilità, autodenuncia e condotta penalmente rilevante, in Dir. pen. cont. riv. trim., 2015, 2.
- INGRASSIA A., I tre volti della voluntary disclosure: causa di non punibilità, autodenuncia e fonte autonoma di responsabilità penale, in Le Società, 2017, 4.
- INSOLERA G., La riforma giallo-verde del diritto penale: adesso tocca alla prescrizione, in Dir. pen. cont., 9 novembre 2018.
- LANZI A., ALDROVANDI P., Diritto penale tributario, Milano, 2014.
- MANTOVANI F., Diritto penale, Parte speciale, vol. II, Delitti contro il patrimonio, Padova, 2016.
- MAUGERI A. M., L’autoriciclaggio dei proventi dei delitti tributari: ulteriore espressione di voracità statuale o utile strumento di politica criminale?, in Punire l’autoriciclaggio: come, quando e perché, E. MEZZETTI-D. PIVA (a cura di), Torino, 2016.
- PALAZZI M., I rapporti tra il delitto di autoriciclaggio e quello di trasferimento fraudolento di valori, in Punire l’autoriciclaggio: come, quando e perché, E. MEZZETTI-D. PIVA (a cura di), Torino, 2016.
- PERINI A., Il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte: reato di pericolo e limiti costituzionali, in Riv. it. dir. proc. pen., 2018, 3.
- PULITANÒ D., Il nodo della prescrizione, in Dir. pen. cont. riv. trim., 1, 2015.
- E. ROLLINO-S. TRETTEL, Collezionismo e imposizione: in cerca “della quadra”, in Il Fisco, 2018, 36.
- ROMANO M., Il delitto di sottrazione fraudolenta di imposte (Art. 11 d.lgs. 74/2000), in Riv. it. dir. proc. pen., 2009, 3.
- TRETTEL S., Investimenti in arte: ancora lontana la distinzione tra speculatori occasionali e collezionisti, in Il Fisco, 2017, 43.
- TROYER L., Autoriciclaggio e risparmio di spesa: una preoccupante (ma prevedibile) evoluzione della giurisprudenza della Corte di cassazione, in questa Rivista, 2018, 4.
- VIGANÒ F., Riflessioni de lege lata e ferenda su prescrizione e tutela della ragionevole durata del processo penale, in Dir. pen. cont., 18 dicembre 2012.
- ZANCHETTI M., Il riciclaggio di denaro proveniente da reato, Milano, 1997.
Chiudi [X]
Acquista l'articolo
Inserisci i tuoi dati affinché un funzionario di Giuffrè possa contattarti per perfezionare i termini dell’acquisto
